某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2005年12月有關生產經營業無如下：

（1）以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發票注明應收價款450萬元，當月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。

（2）銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經銷商開具了稅控增值稅專用發票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業給予特約經銷商原售價2%的銷售折扣。

（3）將新研制生產的C型小汽車5輛銷售給本企業的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。

（4）銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發票取得收入65．52萬元，3輛進口小汽車固定自產的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。

（5）購進機械設備取得稅控專用發票注明價款20萬元、進項稅額3．4萬元，該設備當月投入適用。

（6）當月購進原材料取得稅控專用發票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經國稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。

（7）從小規模納稅人處購進汽車零部件，取得由當地稅務機關開具的增值稅專用發票注明價款20萬元、進項稅額1．2萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發票。

（8）當月發生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運輸費用2．79萬元），直接計入“營業外支出”帳戶損失為35萬元。

(1)增值稅計算中的錯誤： 銷售額錯誤：①第一筆銷售額430萬元錯誤，應以專用發票開具的450萬元為準。 ②第二筆銷售額600×（1-2%)錯誤，應是600萬元，銷售折扣不得扣除折扣數，以原價為準 ③第三筆銷售額50萬元錯誤，C型汽車無市場售價應組成計稅價格計算銷項稅，不得以成本價50萬元為準。 進項稅額的錯誤： ①購進固定自產的進項稅額3.4萬元不應扣除。 ②允許計算扣除的運費，其基數不應包括保險費5萬和裝卸費3萬，只能按運費作基數，而且沒有說明已取得稅務機關認定的運輸發票，所以不能扣。 ③損失的原材料