甲公司系20×5年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，從20×8年起昕得稅稅率改為25%。假設(shè)甲公司計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫時性差異，20×8年之前發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在20×8年及以后期間轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的l0%和5%分別計提法定盈余公積和任意盈余公積。

（1）甲公司20×5年l2月購人生產(chǎn)設(shè)備，原價為6 000萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。20×7年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為4 000萬元。20×8年年末，甲公司對該項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為4 000萬元。20×8年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對外銷售；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品），甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。

（2）甲公司于20×7年末對某項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，其可收回金額為l 600萬元，預(yù)計尚可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為4 800萬元，已提折舊2 400萬元，原預(yù)計使用年限8年，按直線法計提折舊，凈殘值為零。但甲公司20×7年末僅計提了200萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司20×8年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限等均與稅法一致。

（3）甲公司20×5年1月購入一項專利權(quán)，實際成本為5 000萬元，預(yù)計使用年限為l0年（與稅法規(guī)定相同）。20×7年末，因市場上出現(xiàn)薪的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費者青睞，從而使得甲公司按其購入的專利生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測試表明其可收回金額為2 100萬元。20×8年甲公司經(jīng)市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉(zhuǎn)回，于20×8年末測試可收回金額為2 600萬元。

（4）20×8年末，存貨總成本為7 000萬元，其中。完工A產(chǎn)品為10 000臺，總成本為6 000萬元，庫存原材料總成本為1 000萬元。

完工A產(chǎn)品每臺單位成本為0.6萬元，共l0000臺，其中8 000臺訂有不可撤銷的銷售合同。

20×8年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余A產(chǎn)品每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。

由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自20×9年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1 200萬元。有關(guān)銷售費用和稅金總額為l00萬元。

（5）甲公司20 X 8年度實現(xiàn)利潤總額12 000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備l05萬元，其中5萬元已從20×7年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費Il0萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬元。

除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

要求：（答案中金額單位用萬元表示）

（1）計算甲公司20×8年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的差錯予以更正，并計算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計算甲公司20×8年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（4）計算甲公司20×8年度庫存A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價值及應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄；

（5）分別計算20×8年度上述暫時性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計算20×8年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。

（1）甲公司20×7年應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=（6 000-600×2）一4 000=800（萬元）甲公司20×8年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=4 000/8=500（萬元）20×8年末該項生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值=6 000一（600×2+500）一800=3 500（萬元）該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4 000萬元，高于賬面價值，所以20×8年不需補提減值準(zhǔn)備，按新準(zhǔn)則規(guī)定減值準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。（2）應(yīng)更正少計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2 400-1 600-200=600（萬元）借：以前年度損益調(diào)整450遞延所得稅資產(chǎn)